Zwolnienie od PIT dla sprzedaży premiowej
[27.04.2015] 27 marca 2015 roku Naczelny Sąd Administracyjny orzekł o możliwości zastosowania zwolnienia z podatku dochodowego osób fizycznych w przypadku otrzymywania od banku premii za aktywność w korzystaniu z usługi cashback.
W brzmieniu przepisów o PIT sprzed 1 stycznia 2015 roku, zwolnienie dotyczyło nagród związanych ze sprzedażą premiową, jeżeli jednorazowa kwota tej nagrody nie przekroczyła 760 zł.
W ocenie organów podatkowych, pojęcia te należało rozumieć cywilistycznie, tj. jako zawarcie dwustronnej umowy wzajemnej, w której sprzedawca zobowiązuje się wydać towar a kupujący – zapłacić cenę. Co za tym idzie, świadczenie usług bankowych, w szczególności usługi cashback, nie prowadzi do zawarcia umowy sprzedaży a na banku ciąży obowiązek sporządzenia informacji o wysokości przychodów PIT-8C.
Naczelny Sąd Administracyjny nie podzielił interpretacji organów podatkowych, rozstrzygając spór na korzyść podatników. NSA podkreślił, iż na gruncie ustaw podatkowych pojęcie sprzedaży należy rozumieć autonomicznie, tj. zarówno jako dostawę towarów, jak i świadczenie usług. Nie było więc podstaw do zawężania rozumienia zakresu zwolnienia jedynie do sprzedaży towarów. W szczególności oznacza to, że świadczenie usług w ramach czynności bankowych uprawnia do zastosowania zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych. Ponadto, osoby fizyczne, które otrzymały takie nagrody nie były zobowiązane do rozpoznania z tego tytułu przychodu.
Na szczególną uwagę zasługuje fakt, iż takie stanowisko prezentowane jest również przez ustawodawcę, który wprowadzając wspomnianą na wstępie nowelizację doprecyzował brzmienie przepisu poprzez dodanie określenia "sprzedaż premiowa towarów i usług". Pozostaje zatem pytanie o sensowność toczonego z podatnikiem sporu.
Ostateczny kształt nowelizacji VAT
Nowelizacja ustawy o podatku od towarów i usług, obejmująca wprowadzenie prewspółczynnika / preproporcji oraz rozszerzenie stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia, została już ostatecznie uchwalona przez Sejm i Senat oraz przekazana Prezydentowi do podpisu.
W ostatecznym kształcie ustawy, Sejm przychylił się do poprawek Senatu kwestionujących zasadność wprowadzania szczególnych mechanizmów obliczania współczynnika przez jednostki samorządu terytorialnego. Oznacza to, iż jednostki samorządu traktowane będą w tym zakresie tak jak pozostali podatnicy VAT, tj. zobowiązane będą do przyjęcia, adekwatnego do prowadzonej działalności, klucza alokacji. Nie są jednak zobowiązane do przyjęcia klucza dochodowego, uwzględniającego wszystkie otrzymywane przez nich dochody, który efektywnie obniżał wysokość współczynnika.
Wątpliwości budzi jednak kształt uchwalonych zmian rozszerzających zakres zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia do towarów masowo nabywanych przez konsumentów w praktyce obrotu gospodarczego, takich jak laptopy czy notebooki.
W ustawie zabrakło mechanizmów umożliwiających sprzedawcom weryfikację statusu podatnika – klienta, w szczególności czy numer NIP, którym posługuje się podczas dokonywania transakcji faktycznie został nadany klientowi a nie na przykład jego pracodawcy.
W naszej ocenie, brak wprowadzenia przedmiotowych mechanizmów weryfikacji stanowi swoistą lukę w prawie i wymaga opracowania procedur pozwalających na stosowanie jej w praktyce, zanim omawiane zmiany wejdą w życie.
Odszkodowanie od Skarbu Państwa
9 kwietnia 2015 roku NSA wydał wyrok (o sygnaturze: II FSK 732/13) w kontrowersyjnej sprawie opodatkowania odszkodowań od Skarbu Państwa. Sprawa ta jest ciekawa nie tylko ze względu na spór merytoryczny lecz również z uwagi na jej efekt. Skarb Państwa bowiem, w omawianym przypadku, pobiera podatek od płatności mającej pokryć przez niego spowodowaną szkodę.
NSA, podobnie jak WSA, uznał, że spółka giełdowa, której udało się wygrać od Skarbu Państwa 46 mln zł odszkodowania, jest zobowiązana zgodnie z przepisami ustawy o CIT, zapłacić od otrzymanej kwoty podatek.
Owa sprawa dotyczy spółki, której akcje, w wyniku błędnej decyzji Urzędu Skarbowego, straciły na wartości, czego konsekwencją była upadłość. Właściciel akcji postanowił wystąpić przeciwko Skarbowi Państwa o odszkodowanie za poniesione straty. Wygrał i tym samym wystąpił u niego przychód, który, zdaniem organów, powinien podlegać opodatkowaniu. Podatnik zaś uznał za niesprawiedliwe, iż odzyska efektywnie niewiele ponad 80 % kwoty, która mu się należy.
NSA orzekł już jednak ostatecznie, iż odszkodowanie od Skarbu Państwa z tytułu jego odpowiedzialności deliktowej stanowi przychód, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, a więc czy spółka winna jest zapłacić daninę. NSA wskazuje na wolę ustawodawcy jak przyczynę objęcia odszkodowania podatkiem. Z dniem 1 stycznia 1999 r. usunięto bowiem z ustawy podstawę do zastosowania zwolnienia w podanym stanie faktycznym.
Treści dostarcza: Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
