Polski podatnik, który po śmierci swojego partnera, obywatela Niemiec, chciałby pobierać należną mu z tytułu zawarcia związku partnerskiego rentę rodzinną. Wystąpił więc do polskiego fiskusa o wydanie interpretacji w zakresie skutków podatkowych, jakich stanie się podmiotem z chwilą pobierania tego świadczenia.
Zamieszkujący i podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce wnioskodawca, zarejestrował w urzędzie stanu cywilnego związek partnerski z obywatelem Niemiec, który od 2006 r. pobiera w swoim kraju emeryturę. W przypadku śmierci partnera, wnioskodawcy przysługiwać będzie po nim renta rodzinna z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych. Wystąpił więc do organu podatkowego z wnioskiem o wydanie interpretacji w sprawie skutków podatkowych pobierania tego świadczenia.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, w wydanej 16 września 2019 r. interpretacji indywidualnej przywołał treść art.18 ust. 2 Umowy z dnia 14 maja 2003 r. między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podpisanej w Berlinie dnia 14 maja 2003 r. (Dz. U. z 2005 r. Nr 12, poz. 90), zgodnie z która płatności otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w jednym Umawiającym się Państwie z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych drugiego Umawiającego się Państwa, podlegają opodatkowaniu tylko w tym drugim Państwie. Dlatego też stwierdził, że:
„…skoro renta rodzinna, którą Wnioskodawca będzie otrzymywał po śmierci partnera stanowi świadczenie z niemieckiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych – to będzie podlegała opodatkowaniu zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy międzynarodowej tylko w Niemczech i tym samym nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce. W związku z tym, renta ta nie będzie miała wpływu na sposób opodatkowania dochodów uzyskiwanych w Polsce i nie będzie podlegała wykazaniu w zeznaniu rocznym” (sygn. 0115-KDIT2-2.4011.232.2019.1.ENB).
Autor: Portal Skarbiec.biz
