Przed 1 stycznia 2019 r. by uniknąć przy sprzedaży odziedziczonej nieruchomości opodatkowania podatkiem dochodowym (obecnie wynoszącym 19 proc.), należało odczekać 5 lat liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie spadku. Ale od 1 stycznia 2019 r. przepis ten uległ zmianie, i ów 5-letni okres liczony jest od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości, bądź nabycie prawa majątkowego, przez spadkodawcę. Z wątpliwościami w zakresie opodatkowania PIT do fiskusa zgłosiła się podatniczka, która odziedziczyła część prawa do mieszkania po matce w 2018 r., a sprzedała je w roku 2020.
Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a–c (a więc: nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego użytkowania gruntów), 5-letni okres, jaki musi upłynąć, aby uniknąć opodatkowania przy tej sprzedaży, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
Tylko że w brzmieniu tym ww. przepis obowiązuje od 1 stycznia 2019 r. Przed tą datą, by uniknąć opodatkowania PIT przy sprzedaży odziedziczonej nieruchomości należało odczekać 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym spadek się nabyło.
Z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej zwróciła się jedna ze spadkobierczyń. W styczniu 2018 r. zmarła jej matka, a w październiku 2020 r. ojciec. Córka odziedziczyła, wspólnie z drugą spadkobierczynią, równe udziały w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego. W grudniu 2020 r. nowe właścicielki zbyły to prawo za 210 tys. zł, z czego każdej należało się po 105 tys. Rodzice mieszkanie spółdzielcze nabyli w 1967 r., które wykupili i przekształcili w spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego w roku 2007.
Córka zapytała organ interpretacyjny, czy w świetle obowiązującego od 1 stycznia 2019 r. przepisu art. 10 ust. 5 ustawy o PIT, mimo iż część prawa do lokalu mieszkalnego nabyła przed tą datą (dziedzicząc w 2018 r. po matce), nie będzie zobowiązana do zapłaty 19-procentowego podatku dochodowego z tytułu zbycia tego prawa w grudniu 2020 r., a więc przed upływem 5-letniego terminu uprawniającego do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania.
W wydanej 22 lipca 2021 r. interpretacji indywidulanej Dyrektor KIS przyznał, że powoływany przez podatniczkę przepis ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2019 r. A więc znajdzie zastosowanie również w jej sprawie:
„… na gruncie art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, sprzedaż przez Wnioskodawczynię w 2020 r. 1/2 udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego odziedziczonym po matce i ojcu, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż sprzedaż ta miała miejsce po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego przez Jej rodziców (spadkodawców), czyli w 2007 r.” (sygn. interpretacji: 0113-KDIPT2-2.4011.445.2021.2.KR).
Redakcja Portalu Skarbiec.biz
