Rozliczenie kwartalne, mały podatnik a metoda kasowa w VAT
[30.09.2016] Większość przedsiębiorców rozlicza się z fiskusem z podatku VAT za pomocą miesięcznych zaliczek. Jednak tą samą daninę na rzecz skarbówki podatnik może rozliczyć także kwartalnie.
Można to zrobić według trzech sposobów w zależności od statusu podatnika. Oto 2 z 3 z nich.
Firma o statusie małego podatnika niestosująca metody kasowej
Mały podatnik, który nie stosuje metody kasowej, ma wybór – może rozliczać VAT miesięcznie bądź kwartalnie. Decydując się na rozliczanie raz na kwartał, podatnik musi powiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który po raz pierwszy po zmianie będzie składał deklarację.
Osoby, które dopiero rozpoczynają odprowadzać podatek VAT, mogą zdecydować się na rozliczenie kwartalne i muszą powiadomić o tym urząd do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczął się obowiązek podatkowy. Tak jak w przypadku metody kasowej, rezygnacja z rozliczania kwartalnego może nastąpić dopiero po 12 miesiącach. Należy o tym powiadomić naczelnika urzędu skarbowego najpóźniej w dniu składania miesięcznej deklaracji.
Pozostali podatnicy
Podmioty, które nie spełniają warunków dla statusu małego podatnika, mogą składać deklaracje kwartalne na drukach VAT-7D. W ich przypadku jest to nieco bardziej skomplikowane. Muszą bowiem wpłacać zaliczki na podatek VAT za 1. i 2. miesiąc kwartału – za każdym razem w wysokości 1/3 kwoty podatku należnego za poprzedni kwartał.
W przypadku braku wystąpienia obowiązku podatkowego lub nadpłaty w danym kwartale, zaliczki przez dwa pierwsze miesiące kolejnego kwartału wynoszą 0 zł, chyba że podatnik zdecyduje, że chce wpłacić zaliczki w wysokości faktycznego naliczonego podatku za dany miesiąc. Musi powiadomić o takiej chęci urząd skarbowy najpóźniej w dni wpłacania zaliczki. Podatnicy mogą też skorzystać z możliwości wpłacania zaliczek w wysokości faktycznego rozliczenia za dany miesiąc niezależnie od tego, czy w poprzednim kwartale wystąpił obowiązek podatkowy.
O chęci wpłacania zaliczek w wysokości faktycznego podatku należy poinformować urząd skarbowy najpóźniej w chwili wpłaty pierwszej zaliczki w takiej wysokości. Można z tego zrezygnować najwcześniej po upływie dwóch kwartałów. Terminem wpłaty zaliczki, niezależnie od jej wysokości, jest 25. dzień miesiąca po miesiącu, za który wpłacana jest zaliczka.
Treści dostarcza: Kamil Sztandera, Podatnik.info
