Małżeństwo nabyło mieszkanie na własność, a 11 lat później postanowiło się zamienić ze swoją córką i jej mężem na ich mieszkanie, nabyte tytułem spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Córka wystąpiła do organu podatkowego z wnioskiem o wydanie interpretacji co do skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych, jakie będą wynikać dla niej w związku z tą zamianą.
Rodzice wnioskodawczyni w 2009 roku nabyli mieszkanie własnościowe o pow. 76 m2 za 154 tys. zł. Dziesięć lat później ich córka wraz mężem nabyli spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego o powierzchni użytkowej 51 m2, za kwotę 209 tys. zł. Obie pary postanowiły się zamienić. Ponieważ mieszkanie rodziców wymaga remontu, to mimo, że jest większe, strony ustaliły, że oba lokale mają obecnie taką samą wartość po 250 tys. każdy.
Wnioskodawczyni była przekonana, że na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e (a więc i z odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego), w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Zdaniem podatniczki, cała podejmowana przez nią zamiana wypełni przesłanki uprawniające ją do skorzystania z tego zwolnienia.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, w wydanej 16 października 2020 r. interpretacji zgodził się z podatniczką, że nie będzie ona musiała zapłacić 19 proc. podatku dochodowego z tytułu zbycia przed upływem 5 lat prawa majątkowego do swojego mieszkania, jeśli w całości uzyskane z tej sprzedaży dochody przeznaczy na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.
„… gdy wartość nabytego w drodze zamiany lokalu mieszkalnego jest taka sama jak wartość zbytego w drodze tej zamiany spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, to całość dochodu uzyskanego z tej zamiany objęta jest zwolnieniem przedmiotowym …” (sygn. interpretacji: 0113-KDWPT.4011.152.2020.1.IL).
Redakcja Portalu Skarbiec.biz
